50 Euro Sachbezug: Was Arbeitgeber daraus machen können

Die Regelung in § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG sieht vor, dass entsprechend zu bewertende Sachbezüge außer Ansatz bleiben, wenn die nach Anrechnung eigener Entgelte verbleibenden Vorteile insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen. Maßgeblich ist immer die konkrete Ausgestaltung des Benefits.

Pauschal lässt sich das nicht sagen. Werden die Voraussetzungen erfüllt und die monatliche Grenze nicht überschritten, kann der Vorteil außer Ansatz bleiben. Ob das im Einzelfall gilt, hängt von Art, Zusage, Durchführung und Bewertung des Benefits ab.

Bei einem Freibetrag bleibt der Betrag bis zur Grenze unberücksichtigt und nur der übersteigende Teil wird erfasst. Bei einer Freigrenze kann dagegen eine Überschreitung dazu führen, dass der gesamte relevante Vorteil steuerpflichtig wird. Die 50-Euro-Grenze ist eine Freigrenze.

Grundsätzlich kommen Vorteile in Betracht, die nicht als normale Geldzahlung gewährt werden, etwa Waren, Dienstleistungen oder konkret zugesagter Versicherungsschutz. Bei Gutscheinen und Geldkarten können zusätzliche gesetzliche Voraussetzungen gelten. Welche Vorteile einzubeziehen sind, sollte mit Steuerberatung oder Lohnbuchhaltung geklärt werden.

Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs kann Sachlohn vorliegen, wenn der Arbeitgeber unmittelbar Versicherungsschutz zusagt, den Vertrag abschließt und die Beiträge trägt und die Beschäftigten keine Geldzahlung verlangen können. Eine automatische Einordnung jeder bKV als Sachbezug gibt es jedoch nicht.

Da es sich um eine Freigrenze handelt, kann bereits eine geringe Überschreitung dazu führen, dass der gesamte relevante Vorteil des Monats steuer- und beitragspflichtig wird. Deshalb sollte der monatliche Gesamtwert aller relevanten Sachbezüge sorgfältig geplant werden.

Mehrere relevante Sachbezüge eines Kalendermonats können zusammenzurechnen sein. Wer zusätzlich zu einer bKV weitere Sachbezüge gewährt, sollte den Gesamtwert im Blick behalten und die Zusammenrechnung fachlich prüfen lassen.

Eine reine Geldzahlung ist grundsätzlich kein Sachbezug. Zahlt der Arbeitgeber einen Zuschuss zu einem privaten Vertrag der beschäftigten Person, kann dies als Geldleistung beziehungsweise Barlohn einzuordnen sein. Die Abgrenzung hängt von der konkreten Zusage und Durchführung ab.

Eine Kombination ist üblich, verlangt aber Planung. Für die 50-Euro-Grenze kommt es auf die Summe der relevanten Sachbezüge pro Monat an, während andere Benefits eigenen steuerlichen Regeln folgen können.

Nein, nicht automatisch. Betriebliche Altersvorsorge, Dienstrad und Gruppenunfallversicherung folgen jeweils eigenen steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Regelungen. Die 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze ist dafür nicht pauschal die Grundlage.